2007年上半年全国税收增长情况分析

　　2007年上半年，全国税收收入（不包括关税、耕地占用税和契税，未扣减出口退税）保持稳定较快增长，累计完成24947亿元，比上年同期增收5615亿元，增长29％。其中，主要税种收入情况如下：国内增值税收入为7779亿元，增长20.9％；国内消费税收入为1137亿元，增长18.8％；营业税收入为3217亿元，增长27.4％；内外资企业所得税收入为5676亿元，增长36.4％；个人所得税收入为1678亿元，增长28.5％；海关代征进口税收收入为2932亿元，增长22.7％；证券交易印花税收入为624亿元，增长767.6％；车辆购置税收入为429亿元，增长29.8％；其他税种收入为1475亿元，增长27.3％。共办理出口退税2681亿元，增长30.4％，增加625亿元。
　　从税收结构看（如图一），国内增值税、内外资企业所得税、营业税和海关代征进口税收依然是税收收入的主要构成部分。2007年上半年，国内增值税、内外资企业所得税、营业税和海关代征进口税收收入占全国税收收入总额的比重分别为31.2％、22.8％、12.9％和11.8％。从收入增量看（如图二），全国税收收入的增长主要来源于内外资企业所得税、国内增值税、营业税和证券交易印花税、海关代征进口税收和个人所得税。2007年上半年，内外资企业所得税、国内增值税、营业税、证券交易印花税、海关代征进口税和个人所得税与上年同期相比分别增收1517亿元、1345亿元、692亿元、552亿元、542亿元和373亿元，占全国税收收入增收额的比重分别为27％、24％、12.3％、9.8％、9.7％和6.6％。


　　2007年上半年税收收入形势较好，是经济较快增长、加强税收征管和税收政策调整的综合反映。今年上半年，与税收相关性较大的工业增加值、全社会固定资产投资额、社会消费品零售总额、进出口总额等各项主要经济指标多数增长速度有所加快，税收收入的较快增长是经济较快增长的直接体现。全国税务机关坚持以科学发展观统领税收工作的全局，推进依法治税，大力实施科学化、精细化管理，遵循“依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，依法开展各项税收工作，切实加强税源管理，探索建立税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的互动机制，加强征收、管理和稽查的协调配合，税收征管的质量和效率不断提高，提高了税收征收率，确保了税收收入随着经济增长更快增长。税收政策调整也增加了部分收入。
　　经济决定税收。我国的税收由国内增值税、消费税、营业税、企业所得税、证券交易印花税、其他地方各税以及海关代征进口税收组成，不同的税种适用不同的税率，其计税依据是不同的税基，也就是说不同的税种对应于不同的经济税源。分析税收增长的原因，不能笼统地、简单地将税收收入增长与GDP的增长进行比较。因为GDP只是反映经济状况的一个总量指标，构成经济、反映经济的还有结构分量指标和效益质量指标，如工业生产、投资、消费、进出口、企业利润等。这些分量指标就是不同税种的经济税源，税收收入就是来自这些具体的经济税源。因此，分析税收增长必须把总的税收增长分解为各税种收入增长，并与其各自对应的经济税源的现价增长进行比较。今年上半年，各税种税收与对应的经济税源均保持了较快的增长，呈现基本协调的态势。
　　（一）国内增值税。包括工业和商业增值税，工业增值税对应的税基大体是工业增加值，商业增值税对应的税基大体是商业增加值。今年上半年，国内增值税随工业生产发展和居民消费提升而较快增长。前5个月，规模以上工业完成增加值同比增长18.1％，增速创近年同期新高，需要强调的是，增加值增长是可比价增长，由于税收是按现价计算的，考虑价格因素（工业品出厂价格指数上涨2.8个百分点），规模以上工业增加值现价同比增长21％左右，社会消费品零售总额同比增长（现价）15.2％，比上年同期加快0.8个百分点，为近10年同期最好水平。同时，各级税务机关继续强化增值税征管，进一步规范增值税申报纳税“一窗式”管理操作规程，不断完善海关完税凭证、货物运输发票、废旧物资发票、农副产品发票等“四小票”监控体系，运用增值税专用发票防伪税控系统开展“一机多票”工作，加强普通发票管理，依托信息化手段加强稽核比对，建立长效机制，积极推广税控器具应用，加大对商贸企业“滞留票”的检查力度，加强税务稽查，减少税款流失，不断提高税收征收率。相应地，上半年国内增值税完成7779亿元，比上年同期增长20.9％，增收1345亿元，其中，工业增值税增长20.9％，商业增值税增长21.2％。
　　从工业主要行业看，成品油、机械、有色、冶金、电子、化工、建材、纺织、电力行业增值税增长都在20％以上，占工业增值税总增收额的80％，且与相关经济指标增长基本相适应。前5个月，汽油、柴油价格同比分别上涨5.3％和10％，原油加工量增长6.5％，加上原油价格下降，上半年成品油增值税增长1.53倍，增幅居各行业之首。机械行业生产和出口增速加快, 增加值和出口交货值分别增长23.3％和35％，拉动通用设备、专用设备、交通运输设备和电气器材增值税分别增长46.4％、45％、27.3％和25.2％。十种有色金属产量同比增长24.7％，增加值和出口交货值同比分别增长20.5％和22.1％，主要有色金属价格高位攀升，有色金属增值税相应同比增长38.5％。冶金行业增加值和出口交货值同比分别增长26.4％和79.7％，国内钢材价格总体上呈持续上扬态势，推动上半年钢坯钢材增值税同比增长32.4％。化工行业增加值和出口交货值分别增长21.3％和29.7％，相应地化工行业增值税增长29.8％。建材行业增加值和出口交货值增幅分别为23.3％和25.9％，主要建材产品水泥和平板玻璃价格同比分别上涨1.1％和2.6％，使上半年建材增值税同比增长27.3％。纺织行业增加值同比增长17.2％，出口交货值增长15.7％，主要产品聚脂切片、涤纶短纤和涤纶长丝价格同比分别上涨4.2％、4％和7.4％，带动纺织品和服装皮革增值税分别增长21.6％和22.5％。烟草制品业增加值同比增长18.1％，一、二、三类卷烟销量分别增长33.1％、30.2％和24.5％，使卷烟增值税增长21.1％。电力等能源生产保持较快增长，增加值分别增长15.1％，加上电价上调因素，上半年电力增值税增长21.2％。
　　（二）国内消费税。目前有烟、酒、成品油、小汽车、摩托车等十一个征收消费税的品目，以这些品目的销售量或销售额作为计税依据。今年卷烟、汽车产销形势好带动国内消费税较快增长，上半年完成1137亿元，比上年同期增长18.8％，增收180亿元。前5个月，卷烟产销形势较好，一、二、三类卷烟销量增幅都在20％以上，相应地，上半年卷烟消费税同比增长19.6％；汽车产量增长22％，再加上税率调高因素的翘尾影响，汽车消费税增长38.1％。两个行业共增收162亿元，占消费税总增收额的90％。此外，从2006年4月1日起，我国对消费税政策进行了较大规模的调整，新增高尔夫球及球具、高档手表、木制一次性筷子、实木地板等税目，取消护肤护发品税目，扩大石油制品的消费税征收范围，调整小汽车、摩托车税目税率，今年前4个月，消费税政策调整翘尾共增加收入约20多亿元。
　　（三）营业税。税法规定，对从事交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、服务和销售不动产等，按照其经营收入和适用税率计算征收营业税。上半年金融业、建筑安装业和房地产业经营收入都大幅增长，带动营业税快速增长。上半年，营业税收入完成3217亿元，增长27.4％，增收692亿元。今年以来，固定资产投资持续高位运行，前5个月，城镇固定资产投资32045亿元，同比增长25.9％，比上年全年增速高出1.4个百分点，其中房地产开发投资7214亿元，增长27.5％，比上年全年高5.7个百分点。同时，随着城乡居民消费结构升级步伐继续加快，前5个月，商品房销售额为8060亿元，同比增长28.5％。与固定资产投资相关的建筑安装和房地产业营业税保持良好增势，分别增长21.1％和38.3％。伴随着我国证券市场的持续上涨，证券、保险、基金公司金融商品买卖收入增加较快，再加上5月末金融机构各项贷款月末余额同比增长16.5％以及上年贷款利率提高的翘尾影响，上半年金融保险业营业税增长47.8％。三个行业共增收525亿元，占营业税总增收额的75.9％。
　　在营业税政策调整方面，自2006年6月1日起，对个人购买不足5年的住房对外销售的全额征收营业税，个人转让住房营业税政策调整带来一定的翘尾增收。
　　（四）内、外资企业所得税。企业所得税来源于企业利润。上半年，内、外资企业所得税共完成5676亿元，同比增长36.5％，增收1517亿元。所得税增长快的主要原因：一是企业经济效益明显提高，带来税基扩大。前5个月，全国规模以上工业企业利润同比增长42.1％，比上年同期上升16.6个百分点，拉动预缴所得税快速增长，上半年企业预缴的所得税同比增长31.9％。二是去年企业实现利润增长也较多，今年上半年汇算清缴上年企业所得税收入增加较多，同比增长43.6％。三是切实改进和加强企业所得税征管，实施核实税基、完善清缴、强化评估、分类管理办法，加强企业所得税纳税申报表表间的逻辑性审核和比对，加强对关联企业交易的监管，加强税务稽查，加大反避税工作力度，也促进了企业所得税收入增长。
　　（五）个人所得税。个人所得税是对工资薪金、个体工商户的生产经营、对企事业单位的承包经营、承租经营、财产转让、利息红利、劳务报酬等所得按照适用税率计算征收，其中前三项所得实行累进税率，当收入水平提高时，税收增长会快于相关税基增长。上半年，居民收入较快增长，同时，今年首次开展了年所得12万元以上纳税人自行申报工作，建立健全高收入者纳税档案，强化企业、机关事业单位代扣代缴，推进全员全额扣缴申报管理工作，都促进了个人所得税较快增长。上半年，个人所得税完成1678亿元，增长28.5％，增收373亿元，其中，工资薪金所得完成926亿元，增长35.4％，增收242亿元，占个人所得税总增收额的65％；储蓄利息所得、个体工商户生产经营所得和劳务报酬所得个人所得税增长也在15％左右。
　　（六）海关代征进口税收。海关代征进口税收是指对进口商品征收的增值税和消费税，其来源于一般贸易进口额。前5个月，全国一般贸易进口商品总额同比增长24.4％，与此相适应，上半年海关代征进口产品税收完成2932亿元，增长22.7％。
　　尤其需要指出的是，外贸进出口对GDP增长与税收增长的作用影响不一样。GDP核算的是进出口净额，一般贸易进口对核算GDP是减项，但是体现在税收上是加项，进口增加了，进口税收就增长。而出口退税不从税收收入中扣除，作冲减财政收入处理。因贸易进口和进口环节税收对GDP和税收的相反影响，使总体税收增长会高于GDP增长。今年上半年，海关代征进口环节税收增长22.7％，拉动税收增长近2.8个百分点，这也是税收收入增幅高于GDP增幅的一个因素。
　　（七）证券交易印花税。我国证券市场从2006年开始摆脱长达5年的熊市，进入持续上涨阶段，2007年以来，市场交易量步步走高，据统计，上半年证券市场总成交额达到23万亿元，同比增长5.22倍，上半年，证券交易印花税完成624亿元，同比增长7.7倍，增收552亿元，拉动整体税收增长2.9个百分点。其中，2007年5月30日起，证券（股票）交易印花税税率上调，由现行1‰调整为3‰。6月份当月证券交易印花税完成318亿元，增长13倍，增收296 亿元，其中由于税率调整增加近200亿元。
　　（八）车辆购置税。税法规定，对购置规定车辆按照从价定率办法计算征收车辆购置税。随着城乡居民收入增加和消费结构升级步伐加快，城镇居民家庭汽车拥有量快速增加。今年前5个月，全国汽车销量增长22％，带动上半年车辆购置税完成429亿元，增长29.8％，增收99亿元。
　　（九）其它地方税种。上半年，城市维护建设税、资源税、土地增值税等几个地方税种共完成1475亿元，比上年同期增长27.3％，增收316亿元。
　　其中，城市维护建设税是按国内增值税，国内消费税和营业税的一定比例征收的，上半年，国内增值税、国内消费税和营业税流转三税收入同比增长22.3％，与之相适应，上半年城建税收入增长23.4％。
　　前5个月，能源需求继续保持旺盛，能源类矿产品开采与销售持续增长，铁矿石、原油、原煤和有色金属矿产量同比分别增长32.1％、1.6％、12.5％和24.7％，加上部分省区市继续对矿产品等资源税部分品目税额进行调整，拉动上半年资源税完成134亿元，同比增长31.8％。
　　今年以来，城市化进程和居民消费结构升级步伐继续加快，房地产市场供需两旺、持续活跃，前5个月，房地产开发投资同比增长27.5％，商品房销售额同比增长28.5％，全国40个大中城市二手房交易额同比增长11.3％，有力地带动了与房地产相关税收的增长。在征管方面，各级税务机关继续强化与工商、国土、房管等部门的协作，建立信息传递共享机制，及时充分掌握税源信息，夯实征管基础，依法开展土地增值税的清算工作，加强税收与经济税源的对比分析，查找政策落实和税收征管中的薄弱环节，采取针对性措施加以解决。同时，各地依法开展了对房地产开发企业土地增值税的预征工作，堵塞征管漏洞，提高税款征收率。上半年土地增值税完成191亿元，增长 79.3％。自2007年1月1日起，城镇土地使用税每平方米年税额在原规定的基础上提高2倍，外商投资企业和外国企业也纳入了城镇土地使用税的征税范围。今年以来部分地区已相继修订了实施办法并贯彻执行，城镇土地使用税在加强征管和政策调整的作用下,增长势头也比较好，完成138亿元，同比增长57.1％。
　　综上所述，2007年上半年全国税收收入稳定较快增长，是各税种对应的经济税源较快增长的直接反映，是加强税收征管效应的体现。此外，各级党委政府、社会各界积极支持和配合税收工作，广大纳税人依法诚信纳税意识不断增强，税法遵从度不断提高，也为税收收入较快增长提供了良好的社会环境。